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國內要聞
內控建設行政事業單位內控怎么做
作者: 來自:中國會計報 發布于:2015/4/29 15:29:38 點擊量:

  行政事業單位內控亟待苦練“外力內功”

  《行政事業單位內部控制規范(試行)》已在全國施行了一年時間,在這一年中,全國的行政事業單位逐步開展了針對本行業、本單位的內部控制建設工作,一些具有行業特色和自身特點的案例、模板漸次成型。

   然而,依然有部分單位的內控建設進展緩慢,面臨著一些難點和困惑。如何更好地推進行政事業單位內部控制規范全面、深入地開展?如何解決內控建設的難點問題? 

  近日,針對行政事業單位內部控制規范在實施中的新情況和新問題,中國會計學會在北京國家會計學院舉辦了首期行政事業單位內部控制建設負責人高級研修班,邀請有關專家結合預算法、政府綜合財務報告改革等方面,以政策解讀和案例分析的方式,從實務操作的角度,分析、解讀行政事業單位內控規范,講解案例,把脈行政事業單位內控,幫助其更好地開展內控建設工作。

  內控建設難點多任務重

  “天下之事,不難于立法,而難于法之必行。”東北財經大學教授劉永澤認為,正式實施《行政事業單位內部控制規范(試行)》至今,做得特別好的單位不多,究其原因,可概括為“外缺壓力,內缺動力”。

  劉永澤認為,行政事業單位內部管理相對于企業來說比較薄弱,而內部控制恰恰解決了這一問題。但行政事業單位在管理上一直存在一塊盲區,即制度下發后,單位內部如何推動,業務與會計如何聯結,沒有得到明確的解決辦法。 

  具體到內部控制方面來說,它是將所有的業務活動按流程進行風險分析,并按風險點制定管控措施,將分散的管理制度有機地連接起來。“有人認為內控是以犧牲效率為前提,是束縛自己,套上‘枷鎖’,其實這是一個誤區。”劉永澤說,這使得單位推行內控的內生動力不足,有關人員沒有認識到內控犧牲的是局部效率,增加的是整體效率,風險如果控制不住有可能帶來更大的損失。

  中國科學院條件保障與財務局總會計師高軍說,“前期我們做了很多工作,也選擇了下屬研究所的重點業務梳理了風險點,畫了流程圖,也采用了一些信息化的手段。但是,下一步推行內控建設缺少了兩個環節,即對下屬單位清晰且詳細、具體、細致的指導思路,以及監督評價機制。”

  此外,高軍認為,內控建設的難點還有很多,比如如何讓院、所兩級的領導都深刻了解內控的重要性,引起足夠的重視?如何讓科研人員和其他部門的人配合?財務人員如何開展內控工作?這些暫未解決的問題,很大程度上制約了內控在行政事業單位的推行。

  借助外力 修煉內功

  問題現實存在,下一步的關鍵在怎樣解決。

  劉永澤說,迄今為止,內控建設做得好的單位,都具有較好的管理基礎,內控體現了事權與財力的匹配,明確了責任,保證了經濟業務的真實,實現了資源的有效配置。

  這些單位的一個共同點便是領導層對內控有較為深刻的認識,重視程度較高。行政事業單位具有自身的特殊性,與企業相比,行政事業單位對經濟效益的關注度并不算高。因此,抓好“一把手”工程,發揮好行業主管部門的作用,顯得尤為重要。

  河南省地質調查院院長張古彬說,作為單位的“一把手”,對于內控的需求是迫切的,因為規范的內部控制能提高行政事業單位內部管理水平,有利于加強廉政風險防控機制建設。但是,內控建設應該從更高的層面自上而下推行,要充分發揮行業主管部門的作用。

  中國宋慶齡基金會辦公室調研員高建榮則認為,行政事業單位內控建設可以自上而下或自下而上推行,關鍵在于要有較為完善的考核評價體系。“行政事業單位的內控可以以預算為抓手,以預算、制度、執行、考核、反饋等環節組成,可以考慮將內控建設與資金撥付掛鉤。”他認為,“行政事業單位要充分發揮自身和第三方中介機構的作用,將內控建設與考核體系充分結合起來。”

  對此,北京國家會計學院教授鄭洪濤表示,現在已經有部分行政事業單位形成了較為成功的內控建設經驗。但各單位都有自身的特點,需因地制宜,增強自身內控的針對性和實操性。在這一過程中,借助中介機構的專業力量是一種可供選擇的途徑。

  然而,外腦的作用畢竟有限,內控的關鍵還在于單位內部人員的執行。但幾乎所有的行政事業單位都面臨著內控建設人才短缺的問題。

  在中國內控研究中心行政事業單位內控研究所所長吉津海看來,人才培養很關鍵。“雖然前期的研究、培訓工作會很辛苦,但一旦本單位培養出幾個內控方面的專家,他們就可以形成輻射帶動作用,提升其整體內控執行水平。”吉津海說,“每個行業都可能儲存了很多優秀人才,可以好好挖掘,幫助他們迅速熟悉、掌握內控,促進內控工作的完善和發展。”

  此外,劉永澤認為,單位內控建設雖然復雜,但是可以借助信息化建設等配套工程,實現內控信息化。這不僅有利于內控建設更好地在各行業推進,增加流程透明度,更能在很大程度上釋放財務人員繁重的工作壓力。

 


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